DGA salaris berekenen 2026

Wat is het gebruikelijk loon voor een DGA?

Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) van een besloten vennootschap (BV) bent u verplicht uzelf minimaal het gebruikelijk loon te betalen. Voor 2026 is dit wettelijk vastgesteld op €56.000 bruto per jaar. De Belastingdienst stelt dit fictief loon vast om te voorkomen dat DGA's zichzelf nauwelijks salaris uitkeren en zo loonbelasting vermijden door alle winst als dividend uit te keren.

Uw gebruikelijk loon mag lager zijn als vergelijkbare werknemers minder verdienen (dienstbetrekkingscriterium), of als de BV onvoldoende winst maakt. In dat geval overlegt u dit altijd met uw belastingadviseur.

Hoe wordt DGA-inkomen belast in 2026?

Het inkomen van een DGA wordt op drie niveaus belast:

• Salaris (box 1): loonheffing van 35,82% tot €38.441, daarna 49,50%. Verminderd met arbeidskorting (max. €5.599) en algemene heffingskorting (max. €3.362).
• Vennootschapsbelasting (VPB): de BV betaalt 19% over de eerste €200.000 winst en 25,8% over het meerdere, vóórdat winst als dividend uitgekeerd kan worden.
• Dividend (box 2): 24,5% over de eerste €67.000 per persoon en 33% daarboven. Op dividend heeft u geen recht op heffingskortingen.

Salaris of dividend: wat is voordeliger voor een DGA?

Voor de meeste DGA's is het meest gunstige alternatief het minimale gebruikelijk loon (€56.000) als salaris en de rest van de BV-winst als dividend uitkeren. Bij een hoger salaris betaalt u meer loonbelasting (tot 49,50%), terwijl de gecombineerde druk van VPB + box 2 lager kan uitvallen.

Rekenvoorbeeld: Bij een BV-winst van €150.000 vóór DGA-salaris, een salaris van €56.000 en volledige dividenduitkering bedraagt de VPB €17.860. Het netto dividend na VPB en box 2 is ca. €58.480. Samen met het netto salaris van ca. €38.900 is het totale netto inkomen ca. €97.380 — bij een effectief belastingtarief van circa 35%.

Wanneer is een BV aantrekkelijker dan een eenmanszaak?

Een BV is fiscaal pas interessant als uw jaarwinst structureel boven de €100.000–€120.000 uitkomt. Voordelen:

• Laag VPB-tarief (19%) versus inkomstenbelasting in de hoogste schijf (49,50%)
• Winst in de BV laten staan en belasting uitstellen (belastinguitstel)
• Beperkte aansprakelijkheid bij zakelijke schulden
• Mogelijkheid om pensioen in eigen beheer op te bouwen (PEB)

Nadelen zijn hogere vaste kosten (accountant, jaarrekening: ca. €1.500–€3.000/jaar) en het verplichte gebruikelijk loon. Vergelijk met onze ZZP vs. loondienst calculator.

Box 2 belasting 2026: twee schijven voor DGA-dividend

Vanaf 2024 geldt een twee-schijvenstelsel in box 2. In 2026 zijn de tarieven:

• 24,5% over de eerste €67.000 aan inkomen uit aanmerkelijk belang per persoon
• 33% over het meerdere

Fiscale partners kunnen elk van de €67.000-grens gebruiken, waardoor het gecombineerde box 2-inkomen tot €134.000 tegen 24,5% belast wordt. Door dividend slim te spreiden over meerdere jaren of over partners kunt u optimaal gebruik maken van de lagere schijf.